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《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)最全解读!

发布日期:2021-02-02

核定征收:应税收入应含免税额<谷建华>
财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知
增值税会计科目设置
  一、一般纳税人增值税科目设置  

  二、小规模纳税人科目设置

  三、增值税会计处理明细科目前后变化  

  本次通知主要的11个变化   一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个 原设:应交增值税,未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目,本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。   二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,不设置若干专栏。   三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算,不设置若干专栏。   四、应交税费——应交增值税下的专栏,除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外,其余不变。   五、应交税费——未交增值税的核算 1、月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税费——未交增值税   2、月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借:应交税费——未交增值税   贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)   3、月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借:应交税费——未交增值税     贷:应交税费——预交增值税   4、当月交纳以前期间未交的增值税额 借:应交税费——未交增值税     贷:银行存款