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所得税汇算中工会经费及职工教育经费超支的调整

发布日期:2020-12-26

      1、企业自查“其他应付款——应付工会经费”账户的借方发生额及原始凭证,看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》,凡没有在记账凭证后附此证明的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除;
 
      2、核实按税法规定(工资总额的2%)应提的工会经费数额,与“其他应付款——应付工会经费”贷方累计发生额相对照。核实应提职工教育经费(工资总额的1.5%)数额与“其他应付款——职工教育经费”贷方发生额相对照,如应提数小于实提数,其多提部分应调增应纳税所得额; 
 
      3、从“管理费用”账户摘要栏检查,看是否有职工培训费、福利补贴等应属于在职工教育经费和工会经费开支的项目,如有,应全额调增应纳税所得额。